Nieuwsbericht | 19-09-2023 | 15:27
Marnix van Rij (staatssecretaris van Belastingzaken en Belastingdienst) heeft vandaag het Belastingplan 2024 aan de Tweede Kamer aangeboden. Het pakket bevat essentiële maatregelen voor de samenleving en het belastingstelsel. Het gaat onder meer om maatregelen om de koopkracht te ondersteunen en armoede te bestrijden, om het belastingstelsel te verbeteren en te vereenvoudigen en om de klimaatdoelstellingen te verwezenlijken. De extra uitgaven worden deels gefinancierd met meevallers in 2024, maar ook met andere maatregelen om de belastinginkomsten op peil te houden.
Koopkracht en armoedebestrijding
Het kabinet wil voorkomen dat mensen met een laag inkomen in de problemen komen. Zij stelt daarom structureel € 2 miljard beschikbaar om hen te ondersteunen. Eén manier om dit via het belastingstelsel te bereiken is door de arbeidskorting met € 115 te verhogen. Daarnaast komt de halvering van de jonggehandicaptenkorting te vervallen en wordt in 2024 de afbouw van de dubbele algemene heffingskorting voor uitkeringsgerechtigden op grond van de Wet Werk en Bijstand bevroren. Deze maatregelen zorgen ervoor dat degenen die rond het minimuminkomen zitten, na belastingen per maand meer overhouden.
De regering heeft ook besloten om de drempels voor het hoogste tarief van de inkomstenbelasting en de tweede en derde schijf van de inkomstenbelasting voor gepensioneerden niet volledig aan te passen aan de inflatie, maar met 3,55%. Mensen met hogere inkomens gaan daardoor iets meer inkomstenbelasting betalen. Niettemin zal hun koopkracht volgend jaar nog toenemen. Met de 1,6 miljard euro die deze maatregel oplevert, wordt de compensatie betaald voor mensen met lagere inkomens.
Ook verhoogt het kabinet de belastingvrije reiskostenvergoeding van € 0,21 naar € 0,23 per kilometer en wordt het voor werkgevers makkelijker om OV-abonnementen aan hun werknemers te verstrekken. De vrijstelling voor OV-abonnementen en dalkortingsabonnementen wordt daarom ruimer gemaakt en er zal geen belasting verschuldigd zijn als de werknemer zijn abonnement gebruikt voor dienstreizen.
Kader 3 en pijler 2
Er worden financiële tegenvallers verwacht in de geschatte opbrengsten uit het wereldwijde minimumtarief voor de vennootschapsbelasting van 15% voor multinationals (pijler 2) en het uitstellen van de invoering van het nieuwe systeem voor box 3 van 2026 naar 2027. Er zullen dus een aantal aanvullende maatregelen nodig zijn om de overheidsfinanciën gezond te houden en toekomstige generaties niet te belasten.
Eén maatregel is het verlagen van de MKB-winstvrijstelling van 14% naar 12,7%. Door de vrijstelling wordt de inkomstenbelastingdruk voor zelfstandig ondernemer-belastingplichtigen lager dan die voor werknemers. De verlaging van de vrijstelling zal de kloof verkleinen in de behandeling van werknemers en zakelijke belastingbetalers in de inkomstenbelasting. Het belangrijkste effect zal zijn dat zakelijke belastingbetalers met hogere inkomens belasting gaan betalen over een groter deel van hun winst of inkomen. Het kabinet heeft ook besloten de accijnzen op sigaretten en shag te verhogen. Als gevolg hiervan bedragen vanaf 1 april 2024 de gemiddelde prijzen van een pakje van 20 sigaretten en van een pakje shag van 50 gram respectievelijk € 10,70 en € 24,14 inclusief btw. De accijnzen op alcohol worden eenmalig geïndexeerd. Naast het genereren van extra inkomsten streeft het kabinet ernaar dat zowel de maatregelen een gezonde levensstijl bevorderen als ongezonde keuzes ontmoedigen.
Het uitstel van het nieuwe box 3-stelsel zal resulteren in lagere belastingopbrengsten uit box 3. Om dit te compenseren heeft het kabinet eenmalig besloten om de box 3 rendementsaftrek in 2024 niet te indexeren. Deze belastingaftrek blijft € 57.000. Normaal gesproken wordt de toeslag jaarlijks aangepast aan de inflatie. Daarnaast gaat het belastingtarief in box 3 een jaar eerder met een extra procentpunt omhoog, van 32% naar 34%.
Belastingontwijkingsregelingen en belastingverminderingsregelingen
Om meer evenwicht en eenvoud in het belastingstelsel te brengen heeft het kabinet zich op grond van het regeerakkoord ertoe verbonden belastingontwijkingsconstructies aan te pakken en belastingverminderingsregelingen die negatief zijn beoordeeld, minder genereus te maken of af te schaffen. Het kabinet is daarom voornemens de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de uitstelregeling voor aandeelhouders die een aanmerkelijk belang in een onderneming overdragen (DSR ab) te handhaven, maar dan in gewijzigde vorm. Deze regelingen voorkomen namelijk dat de continuïteit van een onderneming in gevaar komt door een schenk- en successierechtenschuld bij overdracht. Het kabinet neemt in totaal zes maatregelen om deze regelingen in de toekomst robuuster en eenvoudiger te maken.
Recentelijk zijn ook de bijzondere regelingen op het gebied van de motorrijtuigenbelasting en het verlaagde BTW-tarief geëvalueerd. Met dit Belastingplan worden inmiddels de eerste stappen gezet om een aantal regelingen minder genereus te maken of af te schaffen omdat deze als inefficiënt en ineffectief (of niet voldoende efficiënt en effectief) zijn beoordeeld. Op het gebied van de motorrijtuigenbelasting worden vier regelingen afgeschaft en twee minder genereus. Eigenaars van campers betalen nu nog maar een kwart van de belasting die autobezitters betalen. De overheid wil dat ze in de toekomst de helft van dit laatste bedrag gaan betalen, mede omdat de CO2 De uitstoot van campers is relatief hoger dan die van auto’s. Ook is het mogelijk om de inschrijving van een kampeerauto tijdelijk te schorsen, waardoor er in de praktijk vaak minder motorrijtuigenbelasting verschuldigd zal zijn. Vanaf 2028 worden er ook wijzigingen doorgevoerd in de regeling voor klassieke auto’s, waardoor alleen voertuigen gebouwd vóór 1988 in aanmerking komen. Voorlopig wordt één van de verlaagde BTW-tarieven afgeschaft: het verlaagde BTW-tarief op inputgoederen in de agrarische sector. In 2018 is de doelstelling van deze regeling niet meer van toepassing.
Klimaatbeleid
Het kabinet heeft afgelopen voorjaar een aantal fiscale vergroeningsmaatregelen aangekondigd in het kader van het aanvullende maatregelenpakket om de klimaatdoelen te halen. De klimaatuitdagingen waarmee onze samenleving wordt geconfronteerd, betekenen dat we het ons niet kunnen veroorloven om geen vooruitgang te boeken in de richting van onze overeengekomen klimaatdoelen. Om deze reden wil het kabinet nu verdere maatregelen treffen. Deze maatregelen hebben betrekking op het convenant met de glastuinbouwsector, waaronder de CO2-belasting op de glastuinbouw per 2025 en de afschaffing van het verlaagde energiebelastingtarief voor de glastuinbouwsector. De minimum CO2-prijs voor de elektriciteitssector en voor de industrie stijgt vanaf 2024 naar € 51,70 per ton CO2. Ook worden de vrijstellingen van de energiebelasting en kolenbelasting voor producenten van ijzer en bouwmaterialen afgeschaft.
Om de transitie naar emissievrije auto’s te versnellen en de aankoop van tweedehands elektrische auto’s te subsidiëren, wordt het initiële forfaitaire auto- en motorbelastingtarief dat kopers van voertuigen moeten betalen wordt vanaf 2025 met € 200 opgehaald.
Het kabinet wil duurzame investeringen door het bedrijfsleven stimuleren en stelt daarom meer geld beschikbaar voor de energie-investeringsaftrek, de milieu-investeringsaftrek en de Wet Stimulering Onderzoek en Ontwikkeling.
Caribisch Nederland 2024
In het Belastingplan 2024 is het Belastingplan voor Bonaire, Sint Eustatius en Saba (gezamenlijk ‘BES’) opgenomen, waarmee de in 2023 ingezette hervormingen van de Belastingwet BES, de Wet inkomstenbelasting BES en de Wet loonbelasting BES, die in 2023 zijn ingezet, worden voortgezet. Deze wetten zijn nauwelijks gewijzigd sinds de eilanden op 10 oktober 2010 openbare lichamen binnen het Koninkrijk zijn geworden. Zo wordt het gebruikelijk loon voor directeuren-grootaandeelhouders aangepast. Daarnaast wordt de omzetdrempel voor de algemene uitgavenbelasting (het BES-equivalent van de BTW) voor kleine bedrijven verhoogd naar $30.000 per jaar. Jaarlijks wordt een bedrag van € 30 miljoen beschikbaar gesteld om de koopkracht in Caribisch Nederland te verbeteren.
